Drugi próg podatkowy dotyczy tych podatników, których roczne dochody przekroczyły 85 528 zł. Jednak nie oznacza to, że jeśli przekroczysz ten próg, będziesz zobowiązany do zapłaty podatku w wysokości 32% od całego uzyskanego dochodu. Stawka 32% dotyczy tylko tej części dochodów, które przekraczają granicę pierwszego progu 4 350. REKLAMA. PIT od dochodów z niezrealizowanych zysków (exit tax). Minister Finansów chce przedłużyć do 31 grudnia 2023 r. termin zapłaty podatku należnego od dochodów z niezrealizowanych zysków wynikających z miesięcznych deklaracji składanych za okresy rozliczeniowe od 1 stycznia 2019 r. do 30 listopada 2023 r. Od stycznia 2021 roku część pracujących za granicą zapłaci wyższy podatek. Wprowadzenie istotnego ograniczenia maksymalnej wysokości ulgi abolicyjnej do 1360 zł może dotknąć tych polskich rezydentów podatkowych, którzy uzyskują dochody w państwach, z którymi Polska zawarła umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania opierające Dochody pochodzące ze sprzedaży kryptowalut przez osoby fizyczne zwolnione są z podatku od 2018 r. W tym państwie obrót kryptowalutami nie jest uważany za dochód z inwestycji. Portugalski urząd skarbowy potwierdził, że zarówno handel kryptowalutami, jak i ich „kopanie” zwolnione jest z podatku VAT. Podatek od dochodów kapitałowych w Polsce, zwyczajowo podatek Belki – rodzaj zryczałtowanego podatku dochodowego od osób fizycznych, który w Polsce regulują art. 30a i 30b ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych. Został wprowadzony w 2002 z inicjatywy ówczesnego ministra finansów w rządzie Leszka Dochodów opodatkowanych według 19% stawki podatku nie łączy się z dochodami podlegającymi opodatkowaniu przy zastosowaniu skali podatkowej. W 2021 r. obowiązywały następujące rodzaje formularzy (zeznań) podatkowych: PIT-36 Formularz przeznaczony dla podatników, którzy w roku podatkowym niezależnie od liczby źródeł przychodów: Podatek od zysków kapitałowych, czyli tzw. podatek Belki, obowiązuje w Polsce już od 20 lat. Objęte są nim m.in. zyski od depozytów i lokat. Obecnie trwają prace nad wprowadzeniem kwoty wolnej od tego obciążenia. Zdaniem eksperta, skomplikuje to jednak prosty obecnie podatek od dochodów ze źródeł kapitałowych. Dom i żona w Polsce. Gdzie rozliczyć podatek? O interpretację wystąpił w listopadzie 2021 r. podatnik (obywatel polski), który od 2005 roku mieszka i pracuje w Wielkiej Brytanii. Od tego czasu podatnik ten osiąga dochody (z pracy najemnej) jedynie w Wielkiej Brytanii i tylko tam płaci podatek od tych dochodów. Zatem w odniesieniu do dochodów, o których mowa w art. 30b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawodawca nie przewidział instytucji poboru zaliczek miesięcznych w trakcie roku podatkowego. Nie ma PIT, gdy nie można ustalić dochodu. Dochody uzyskane na rynku Forex są opodatkowane PIT Od niedawna w polskim systemie prawno-podatkowym występuje nowy podatek dotyczący przerzuconych dochodów, a konkretnie odnoszący się do niektórych poniesionych wydatków. W 2023 roku nastąpiło nieco zmian w zakresie opodatkowania tym podatkiem, warto jednak od podstaw przeanalizować, czego dotyczy podatek od przerzuconych dochodów i E55N9AC. Obecnie obowiązujące regulacje zawarte w umowie o unikaniu podwójnego opodatkowania pomiędzy Polską, a Malezją należy uznać za niezbyt korzystne, gdyż nakładają obowiązek rozliczenia się w Polsce z dochodów uzyskiwanych przez polskich marynarzy wykonujących pracę na rzecz armatorów malezyjskich. Wyżej opisana konstrukcja dopuszcza jednak możliwość skorzystania przez polskich marynarzy z tzw. ulgi abolicyjnej, co zostanie omówione wskazywano we wcześniejszych publikacjach, dnia została podpisana nowa umowa polsko-malezyjska w sprawie unikania podwójnego opodatkowania, która wprowadza jeszcze bardziej niekorzystne regulacje dla polskich marynarzy zatrudnionych u armatorów malezyjskich. Przepisy te miały zacząć obowiązywać w Polsce od dni roku, jednak strona malezyjska nie zdążyła ratyfikować ww. przepisy obowiązują w 2015 roku w odniesieniu do dochodów uzyskiwanych przez polskich marynarzy pracujących na statkach eksploatowanych w komunikacji międzynarodowej przez armatorów malezyjskich? W zakresie opodatkowania dochodów polskich marynarzy uzyskiwanych z wykonywania pracy na statkach eksploatowanych w komunikacji międzynarodowej przez armatorów malezyjskich, w roku podatkowym 2015, zastosowanie znajdzie umowa między rządem Polskiej Rzeczypospolitej Ludowej, a Rządem Malezji o uniknięciu podwójnego opodatkowania i zapobieżeniu uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu, podpisana w Warszawie dnia 16 września 1977 z regulacjami omawianej umowy, wynagrodzenia z tytułu pracy najemnej wykonywanej na pokładzie statku w komunikacji międzynarodowej mogą być opodatkowane w tym Umawiającym się Państwie, w którym znajduje się miejsce faktycznego zarządu przedsiębiorstwa. Ww. umowa wprowadza jednak niekorzystną dla polskiego marynarza metodę zaliczenia (proporcjonalnego odliczenia). Metoda ta sprowadza się do zasady, z której wynika, że jeżeli marynarz mający miejsce zamieszkania w Polsce osiąga dochód lub przychody, które, zgodnie z postanowieniami niniejszej umowy, mogą być opodatkowane w Malezji, wtedy Polska pozwoli na potrącenie od polskiego podatku od dochodu lub przychodów należnego od tej osoby, kwoty równej podatkowi zapłaconemu w Malezji odpowiednio od tego dochodu lub przychodu. Jednakże takie potrącenie nie może przekroczyć tej części podatku polskiego, która przypada proporcjonalnie na dochód lub przychód, który może być opodatkowany w Malezji. Podobnie jak w przypadku np. Baliwatu Guernsey od roku i Singapuru od roku, powyższe regulacje rodzą po stronie marynarza obowiązek obliczania oraz wpłacania do Urzędu Skarbowego właściwego przez miejsce zamieszkania podatnika zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych obliczany od wynagrodzenia uzyskanego przez marynarza po najniższej stawce (tj. 18%) płatnych do 20-stego każdego kolejnego miesiąca po miesiącu, w którym podatnik otrzymał dochód, chyba że marynarz skorzysta z możliwości złożenia wniosku o ograniczenie poboru zaliczek i uzyska w tym zakresie pozytywną decyzję ograniczającą pobór zaliczek w danym roku podatkowym do wymaga fakt, iż zaliczki na poczet PIT polscy marynarze zatrudnieni u armatorów malezyjskich powinni również wpłacać w latach 2009-2014, a jeśli tego nie robili powinni rozliczyć się te lata podatkowe w Polsce z zastosowanie tzw. czynnego żalu w zakresie nieopłaconych o ograniczenie poboru zaliczek był już wielokrotnie opisywany, niemniej jednak, dla przypomnienia przytoczę ponownie te regulacje wskazując zarazem, iż wniosek taki może złożyć marynarz, który będzie wykonywał w roku 2015 pracę na rzecz armatora/pracodawcy z faktycznym zarządem w Malezji. Zgodnie art. 22 par. 2a ordynacji podatkowej istnieje możliwość złożenia wniosku o ograniczenie poboru zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych. Wskazany wyżej wniosek pozwala marynarzom na ograniczenie obowiązku w zakresie opłacania zaliczek na podatek w danym roku podatkowym, ale zobowiązuje ich do prawidłowego rozliczenia zeznania podatkowego za dany rok. Sytuacja podatkowa polskich marynarzy zatrudnionych na statkach eksploatowanych przez podmioty z faktycznymi zarządami w Malezji w jest zbliżona do sytuacji polskich marynarzy zatrudnionych u norweskich armatorów w roku 2014 (statki pod banderą NIS i innymi zagranicznymi banderami z wyjątkiem bandery NOR), singapurskich armatorów od roku, czy też armatorów z faktycznymi zarządami w Baliwacie Guernsey od roku. Podkreślić należy, iż wnioski w tym zakresie powinny być składane corocznie, bowiem jednym wnioskiem marynarzy może całkowicie ograniczyć pobór zaliczek na poczet PIT tylko w jednym roku zmieni się sytuacja polskich marynarzy po wprowadzeniu nowych przepisów regulujących opodatkowanie dochodów uzyskiwanych z pracy najemnej na statkach malezyjskich armatorów? Nowa umowa między Rządem Rzeczypospolitej Polskiej, a Rządem Malezji w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu wprowadza zasadę zgodnie, z którą wynagrodzenie uzyskane w związku z wykonywaniem pracy najemnej, przez osobę mającą miejsce zamieszkania w umawiającym się państwie na pokładzie statku morskiego, eksploatowanego w transporcie międzynarodowym, podlega opodatkowaniu wyłącznie w tym państwie (wyłączne opodatkowanie dochodów przez wzgląd na miejsce zamieszkania marynarza). Niestety przez wzgląd na wyżej opisane zmiany w prawie, od daty ich obowiązywania w Polsce, polski marynarz uzyskujący dochody z ww. źródeł nie będzie mógł skorzystać z ulgi abolicyjnej w Polsce, tak jak dotychczas. PodsumowanieReasumując, od daty obowiązywania w Polsce ww. nowej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania, którą Polska zawarła z Malezją, państwo to będzie trzeba zaliczać do grupy tych państw, które nie będą atrakcyjne podatkowo dla polskich marynarzy chcących wykonywać pracę najemną na statkach u armatorów zagranicznych usytuowanych w wyżej wymienionych państwach np. Holandia lub Kanada od roku. Data obowiązywania w Polsce nowej umowy z Malezją nie jest jeszcze znana. Zapewne każdy inwestor (też ten lokujący środki w ramach lokat) słyszał o czymś takim jak podatek Belki (formalnie: podatek od dochodów kapitałowych w Polsce). Wielu jednak nie wie, co jest przedmiotem opodatkowania, jak należy go opłacać, a często nawet jaka jest jego Belki – co trzeba lub warto wiedzieć?Najważniejszą informacją dotyczącą podatku od dochodów kapitałowych w Polsce jest informacja co się rozumie jako dochód kapitałowy. Szczegółowy katalog znajdziemy w artykule 17. ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych. Za dochód rozumie się odsetki od pożyczek, papierów wartościowych lokat, dywidend, ale też przychód ze zbycia akcji, jednostek uczestnictwa w funduszach inwestycyjnych i innych instrumentów (też pochodnych).Kompletną listę instrumentów w co inwestować pieniądze i z czego można czerpać dochód znajdziesz w serwisie podatku wynosi 19% i wylicza się go od uzyskanego zysku. Oznacza to, że jeśli zarobimy złotówkę na lokacie, to 19 groszy będzie zabrane w podatku. Co ważne, jeszcze do 2012 roku możliwe było unikanie odsetek przy niektórych instrumentach. Wartości do 50 groszy (np. 1,49 zł) zaokrąglano do pełnych złotówek w dół. Oznaczało to, że przy częstej kapitalizacji (niskich odsetkach) podatek należało zapłacić od kwoty 0 jednak zaokrągla się do pełnych groszy w górę. Dla przykładu przy lokacie 120 złotych na 0,26% otrzymalibyśmy 120,312 zł, czyli teraz podstawą do podatkowania byłoby 0,312 zł zaokrąglone do 0,32 zł. Spowodowało to wycofanie ofert lokat jednodniowych przez Belki rozliczamy w zeznaniu PIT-19 za każdy rok. Uwzględniamy w nim wszystkie dochody kapitałowe, o ile rozliczenie nie nastąpiło w formie ryczałtowej (podatek nie został pobrany przez obsługującego). Przy lokatach podatek Belki jest pobierany od razu. Natomiast przy sprzedaży akcji u polskich maklerów również, ale otrzymamy PIT, który trzeba będzie zgłosić do odpowiedniego urzędu skarbowego. Bardziej kłopotliwe są zagraniczni brokerzy. Wtedy musimy sami rozliczać podatek i wiedzieć czy coś możemy odliczyć od dochodu (np. koszt prowadzenia konta).Jako ciekawostkę warto dodać, że podatek Belki wprowadzono w 2002 roku. W Niemczech było to tylko 1 rok wcześniej, a w wielu państwach znacznie później. Na przykład w Chorwacji był to rok 2015. W wielu państwach stawka podatku nie jest stała (czasami nawet zależna od inflacji czy zysku z obligacji skarbowych). W Polsce stawka nie była zmieniana od podatku od dochodów kapitałowychDochód budżetu państwa z podatku Belki stanowi mniej niż 4 miliardy złotych, kiedy wszystkie dochody budżetu państwa wynoszą 400 miliardów złotych. Wydaje się więc, że podatek od dochodów kapitałowych nie ma dużego znaczenia uważa się, że podatek Belki ma stanowić wyraz urzeczywistnienia państwa. Zysk z kapitału nie wynika z żadnej pracy, wartości dodanej dla gospodarki (wynika jedynie z posiadania), więc powinien być opodatkowany. Wciąż okazuje się, że praca jest opodatkowana wyżej niż kapitał. Klin podatkowy (podatek dochodowy za pracę plus inne składki) wynosi ok. 36%, kiedy podatek od zysków kapitałowych 19%.Uważa się też, że wczesne wprowadzenie takiego podatku doprowadziło do niewielkich oszczędności Polaków. Mamy średnio mniej oszczędności niż obywatele niektórych biedniejszych państw. Wskazuje się tutaj też na skłonność do oszczędzania Polaków – jest ona zmian zależne od poglądówWydaje się, że podatek od dochodów kapitałowych nie funkcjonuje w Polsce najlepiej. Mimo, że jest stosunkowo łatwo obliczany, a ewentualne nadużycia trudne, to niekoniecznie wpływa on pozytywnie na ład które preferują większą rolę państwa proponują zwiększenie podatku Belki. Często pojawia się też postulat progresji tego podatku. Wydaje się, że lepsze korzyści będzie miało też uzależnienie od rodzaju dochodu. Jeśli wynika on na przykład z długoterminowego przechowywania akcji, to najprawdopodobniej było to „lepsze” ulokowanie kapitału, więc powinno być niżej opodatkowane. Natomiast przy instrumentach pochodnych czy handlu krótkoterminowym drugiej strony proponuje się jego obniżenie albo nawet zniesienie. Ma on wpływać negatywnie na budowanie oszczędności oraz zniechęcać do inwestowania. Proponuje się też zmienienie podatku od dochodów kapitałowych dla niektórych grup społecznych albo stworzenie kwoty wolnej od podatku wiadomo w którą stronę pójdą w najbliższym czasie polskie władze ustawodawcze. Jest możliwym scenariusz w którym ze względu na niewielkie korzyści ekonomiczne, budżetowe ze zmiany , pozostawi się podatek bez zmian. Powstanie wtedy próżnia dla przyszłych rządów. Wydaje się też, że jakiekolwiek zmiany opierałyby się raczej na wzroście sponsorowany Obliczanie podatku potrafi przyprawić o ból głowy zarówno zwykłego podatnika, jak i przedsiębiorcę. Postanowiliśmy przygotować dla Was poradnik, który podpowie, w jaki sposób ustalić wysokość różnego rodzaju podatków dochodowych. Ministerstwo Finansów wprowadziło w 2019 roku rozwiązanie, które ułatwi roczne rozliczanie się z fiskusem (o tym dokładniej w dalszej części artykułu). Niestety, nie obejmie ono na razie przedsiębiorców. Warto także pamiętać, że podatek dochodowy oblicza się nie tylko raz w roku, ale trzeba jeszcze wyliczyć zaliczki na ten podatek, które płaci się co miesiąc lub kwartał. Treść: Podatek dochodowy – co to jest? Jak obliczyć podatek dochodowy od wynagrodzenia – progresywny? Jak obliczyć podatek dochodowy liniowy? Jak obliczyć miesięczną zaliczkę na podatek dochodowy? Jak obliczyć podatek dochodowy od faktury? Podatek dochodowy – co to jest? Zanim pokażemy, jak obliczyć podatek dochodowy, należy wyjaśnić, czym w ogóle jest taki podatek. Na pewno większość osób doskonale zdaje sobie sprawę ze znaczenia tego terminu, ale warto go doprecyzować. Podatek dochodowy to po prostu obowiązkowa danina pieniężna na rzecz państwa. Do jego płacenia zobowiązani są wszyscy obywatele kraju, którzy osiągnęli w danym roku podatkowym (w Polsce pokrywa się on z kalendarzowym, ale nie we wszystkich krajach tak jest) dochód (różnica między przychodem a kosztami jego uzyskania). To samo dotyczy firm bez względu na ich formę oraz osób prowadzących jednoosobową działalność gospodarczą. W Polsce funkcjonuje podatek dochodowy od osób fizycznych i od osób prawnych. W ciągu roku płacona jest zaliczka na podatek dochodowy. Po zakończeniu roku podatkowego osoba fizyczna lub firma musi jeszcze złożyć roczne rozliczenie podatku. Może się wtedy okazać, że konieczna będzie dopłata do podatku lub że wystąpiła jego nadpłata. Podatek 2019 – jakie zmiany? Obliczanie podatku dochodowego nie musi być operacją bardzo skomplikowaną, pod warunkiem, że znamy aktualnie obowiązujące przepisy. Niemal co roku pojawiają się jakieś zmiany w ordynacji podatkowej. W 2019 roku największą rewolucją jest udostępnienie na Portalu Podatkowym wypełnionego już przez KAS PIT-u. Podatnikowi wystarczy zatem zalogować się do swojego rozliczenia, sprawdzić, czy wszystko się zgadza i zatwierdzić rozliczenie. Nie trzeba składać żadnego dodatkowego dokumentu. Niestety, takie ułatwienie dotyczy tylko podatników rozliczających się na formularzach PIT-37 i PIT-38. Jeśli ktoś zatem prowadzi działalność gospodarczą, nie skorzysta z tego rozwiązania i musi rozliczyć się samodzielnie. W 2019 roku zmieniła się także kwota wolna od podatku. Chodzi tutaj o kwotę, od której nie trzeba płacić podatku. Należy ją uwzględnić przy obliczaniu podatku. Jeśli ktoś zarobił w ciągu roku podatkowego: do 8 tys. zł – nie musi płacić podatku dochodowego; między 8 a 13 tys. zł – kwota wolna zmniejsza się wraz z wielkością dochodu (minimalnie 3091 zł); między 13 a 85,5 tys. zł – kwota wolna wynosi 3091 zł; między 85,5 a 127 tys. zł – brak kwoty wolnej od podatku. Wprowadzono również tzw. działalność gospodarczą nierejestrowaną dla drobnych przedsiębiorców. Gdy ich przychód nie przekracza połowy płacy minimalnej (w 2018 roku to 1050 zł), nie trzeba rejestrować firmy. Za to osoby, które zarobiły w ciągu roku powyżej 1 mln zł, zapłacą dodatkowo 4-procentowy podatek (danina solidarnościowa dla niepełnosprawnych). Nowością jest również niższy CIT dla firm, które zarobiły w ciągu roku mniej niż 1,2 mln euro – one zapłacą 9% podatku zamiast 15%. Jak obliczyć podatek dochodowy od wynagrodzenia – progresywny? Na początek podatek od dochodu, który uzyskiwany jest z wykonywania pracy na umowę. W ten sam sposób obliczany jest zresztą podatek progresywny przez osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą. Jedyna różnica to taka, że podatek od wynagrodzenia rozliczany jest na formularzu PIT-37, a od prowadzonej działalności – na formularzu PIT 36. Podatek progresywny obejmuje dwie skale: Roczny dochód Skala podatku do 85 528 zł 18% powyżej 85 528 zł 32% Kwota, którą należy odliczyć od podatku to 556,02 zł. Pokażemy teraz, jak liczyć podatek dochodowy progresywny: Najpierw należy ustalić kwotę dochodu. Aby to zrobić, od rocznego przychodu odejmujemy sumę wszystkich kosztów uzyskania przychodu (kwota ze wszystkich miesięcy). Jeśli w ubiegłych latach zanotowaliśmy stratę, należy ją odjąć od dochodu. Dochód pomniejsza się także o wysokość zapłaconych w 2018 roku składek na ubezpieczenie społeczne. Wynik zaokrąglamy (pełne złote). W zależności od tego, do jakiego progu podatkowego zalicza się nasz dochód, mnożymy go przez 18% lub 32%. Od uzyskanego wyżej wyniku odejmujemy 7,75% składek na ubezpieczenie zdrowotne. Od powyższej kwoty odejmujemy sumę wszystkich zaliczek zapłaconych na poczet podatku w 2018 roku. Jeśli mieścimy się w progu 18%, możemy jeszcze odjąć kwotę 556,02 zł. Otrzymujemy kwotę, którą powinien od nas otrzymać fiskus. Podatek można dodatkowo obniżyć, rozliczając się razem z małżonkiem lub korzystając z różnych ulg (np. na dziecko). Obliczanie podatku liniowego przysługuje tylko przedsiębiorcom, nie może z tego korzystać osoba pracująca na umowę o pracę, a zatem osiągająca dochody z wynagrodzenia. Podatek liniowy ma tylko jedną stawkę – 19%. Taka forma rozliczenia z fiskusem jest korzystna dla przedsiębiorców, którzy dużo zarabiają, ponieważ nie wpadają wtedy w wyższy próg podatkowy. Z drugiej strony nie można tu rozliczać się wspólnie z małżonkiem i należy prowadzić Podatkową Księgę Przychodów i Rozchodów (KPiR). Nie przysługuje kwota zmniejszająca podatek ani ulgi (np. na dziecko). Obliczenie podatku dochodowego liniowego odbywa się w następujący sposób: Dochód oblicza się, odejmując od przychodu koszty jego uzyskania. Od dochodu odejmuje się stratę, jeśli wystąpiła w poprzednich latach. Odejmujemy składki na ubezpieczenia społeczne, które zapłaciliśmy w 2018 roku. Mnożymy otrzymaną wyżej kwotę przez 19% – to wysokość naszego podatku. Od otrzymanej kwoty odejmujemy 7,75% składek na ubezpieczenie zdrowotne. Odejmujemy wszystkie zaliczki podatku zapłacone w 2018 roku. Wynik zaokrąglamy. Jak obliczyć podatek dochodowy ryczałt? Teraz podpowiadamy, jak obliczyć wysokość podatku dochodowego zryczałtowanego. W tym przypadku podatnik musi z jednej strony ewidencjonować swój przychód, a z drugiej – nie może brać pod uwagę żadnych kosztów. Z tego względu to bardzo prosta forma rozliczenia. Stawka ryczałtu zależy od rodzaju prowadzonej działalności i może wynosić od 2 do 20% (listę ogłasza Ministerstwo Finansów). Jak wygląda w praktyce obliczanie podatku? Przede wszystkim należy go liczyć osobno dla każdego miesiąca (ewentualnie kwartału): Od przychodu uzyskanym w miesiącu (kwartale) należy odjąć składki na ubezpieczenia społeczne (niewykorzystana część składki przechodzi na kolejny okres rozliczeniowy). Otrzymaną wyżej kwotę można jeszcze zredukować dzięki ulgom (np. darowizna). Otrzymaną podstawę opodatkowania zaokrągla się. Powyższą kwotę mnoży się przez procentową wartość ryczałtu. Od otrzymanej kwoty należy odjąć 7,75% zapłaconej składki zdrowotnej. Tak otrzymujemy kwotę, jaką należy wpłacić fiskusowi. Jak obliczyć miesięczną zaliczkę na podatek dochodowy? Roczne rozliczenie podatku jest poprzedzane regularnym obliczaniem i wpłacaniem zaliczek na podatek dochodowy. Dotyczy to podatku liniowego i skali podatkowej. Najpierw sprawdzimy, jak wyliczyć comiesięczne zaliczki na podatek dochodowy. Taką zaliczkę należy wpłacić do 20 dnia każdego miesiąca, a dotyczy ona dochodu osiągniętego w poprzednim miesiącu. Warto dodać, że to najpopularniejszy sposób rozliczania się z Urzędem Skarbowym. Wygląda to następująco: Najpierw obliczamy dochód, odejmując od przychodu od początku roku koszty (także od początku roku). Od otrzymanej kwoty odejmuje się zapłacone od początku roku składki na ubezpieczenia społeczne. Otrzymujemy kwotę, którą trzeba zaokrąglić do pełnych złotych. Jeśli mieścimy się w pierwszym progu podatkowym (18%), należy odjąć od podstawy opodatkowania 556,02 zł (nie dotyczy drugiego progu podatkowego 32%). W kolejnym kroku odejmujemy 7,75% składek na ubezpieczenie zdrowotne zapłacone od początku roku. Od tak wyliczonego podatku musimy odjąć zaliczki na podatek dochodowy, jakie już zapłaciliśmy od początku roku. W ten sposób obliczamy zaliczkę za ostatni miesiąc i zaokrąglamy ją do pełnych złotych. Gdyby okazało się, że zaliczka na podatek dochodowy w danym miesiącu wynosi 0 zł, nie trzeba składać żadnych dokumentów do Urzędu Skarbowego. Obliczanie zaliczki na podatek dochodowy kwartalny Zaliczki na podatek dochodowy można płacić także kwartalnie, a nie miesięcznie. Wtedy należy uregulować taką zaliczkę do 20 dnia miesiąca, który następuje po zakończeniu kwartału. Terminy rozliczenia wyglądają następująco: Numer kwartału Data opłacenia zaliczki I kwartał do 20 kwietnia II kwartał do 20 lipca III kwartał do 20 października IV kwartał do 20 stycznia następnego roku Kwartalną zaliczkę na podatek dochodowy oblicza się dokładnie tak samo, jak zaliczkę płaconą co miesiąc. Jak obliczyć podatek dochodowy od faktury? Jeśli chcielibyście się dowiedzieć, jak wyliczyć podatek dochodowy od pojedynczej faktury, od razu odpowiadamy, że nie jest to bardzo trudne. Przyjmujemy tutaj, że chodzi o typową fakturę VAT. Przy czym tak naprawdę podatek VAT nie jest tu brany pod uwagę, bo nie jest podatkiem dochodowym. Interesuje nas zatem wartość netto faktury. Aby obliczyć od tej kwoty należny podatek dochodowy, postępujemy w następujący sposób: Od przychodu (kwota na fakturze) odliczamy koszty uzyskania przychodu oraz składki na ubezpieczenia społeczne. Otrzymaną kwotę mnożymy przez 18%. Odejmujemy kwotę pomniejszającą podatek – 556,02 zł. Odejmujemy 7,75% składki zdrowotnej. Otrzymujemy zaliczkę na podatek dochodowy od faktury. Polskie prawo podatkowe jest nie tylko zawiłe, ale również bardzo niestałe. Wiele przepisów podatkowych zmienia się niemal co roku. W tej sytuacji obliczanie podatku może przysporzyć problemy. Wierzymy, że dzięki naszemu poradnikowi, rozliczenie z fiskusem stanie się to dużo prostsze. Podatek dochodowy od osób fizycznych uregulowany został w ustawie z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (dalej odpowiednio: „podatek PIT” oraz „ustawa o PIT”). Podatek ten płacimy wszyscy od uzyskiwanego przez nas dochodu. 1. Podatnik PIT 2. Źródła przychodów 3. Podatek progresywny i liniowy 4. Przychód, dochód, podstawa opodatkowania i wynagrodzenie netto 5. Termin i forma rozliczenia podatku PIT 6. Opodatkowanie dochodów z poszczególnych źródeł przychodów Umowa o pracę Działalność wykonywana osobiście PIT - opodatkowanie najmu Opodatkowanie sprzedaży nieruchomości Opodatkowanie sprzedaży samochodu 7. Specjalne uprawnienia i ulgi Wspólne opodatkowanie małżonków Ulga na dziecko Oczywiście w przypadku większości z nas (dotyczy to osób zatrudnionych na umowę o pracę lub umowę zlecenie) obowiązek ten za nas wykonuje nasz pracodawca/zleceniodawca (będący płatnikiem podatku PIT). Dlatego też pracownik, który nie osiąga innych dochodów niż te wynikające z umowy o pracę, nie odczuje w zasadzie obowiązków wynikających z ustawy o PIT. Zaliczki za niego odprowadzi bowiem pracodawca. Roczne rozliczenie sporządzone zostanie natomiast przez właściwy urząd może się jednak nieco skomplikować. Będzie tak, jeżeli poza dochodami z umowy o pracę osiągamy również inne dochody opodatkowane na podstawie ustawy o PIT. Dochody mogą pochodzić z wynajmu mieszkania lub sprzedaży mieszkania. Poza tym osoby prowadzące działalność gospodarczą lub będące zatrudnione na tzw. „samozatrudnieniu” muszą samodzielnie płacić należne zaliczki na podatek PIT. Zwrócić należy również uwagę na inne uprawnienia wynikające z ustawy o PIT. Mowa chociażby o wspólnym opodatkowaniu z małżonkiem i możliwości odliczenia ulg podatkowych. Należy również pamiętać o prawie przekazania 1% podatku na rzecz organizacji pożytku PITPodatnikami są osoby fizyczne mające miejsce zamieszkania w Polsce (nieograniczony obowiązek podatkowy). Osoby te podlegają obowiązkowi podatkowemu w Polsce od całości uzyskanych dochodów bez względu na miejsce położenia źródeł przychodów. Osoby fizyczne, jeżeli nie mają na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej miejsca zamieszkania, podlegają obowiązkowi podatkowemu tylko od dochodów (przychodów) osiąganych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej (ograniczony obowiązek podatkowy).Pamiętać należy, że podatnikami PIT nie są spółki osobowe, tylko wspólnicy tych spółek będące osobami przychodówUstawa o PIT rozróżnia następujące źródła przychodów:stosunek służbowy, stosunek pracy, emerytura lub renta,działalność wykonywana osobiście (np. działalność artystyczna, naukowa, publicystyczna czy literacka),pozarolnicza działalność gospodarcza,działy specjalne produkcji rolnej,najem, podnajem, dzierżawa,kapitały pieniężne i prawa majątkowe, w tym odpłatne zbycie praw majątkowych,odpłatne zbycie nieruchomości i innych co właściwie rozróżnienie na źródła przychodów? Otóż, każde źródło przychodów wiąże się np. z innymi kosztami uzyskania przychodów (w przypadku umowy o pracę określone ryczałtowo), momentem powstania przychodu, stawką podatku, możliwością zastosowania podatku liniowego, rodzajem składanej deklaracji, specjalnymi uprawnieniami i ulgami (jak np. ulga mieszkaniowa).Podatek progresywny i liniowyZasadą jest opodatkowanie naszych dochodów (a właściwie podstawy opodatkowania) podatkiem progresywnym według skali. Polega to na tym, że konstrukcja podatku przewiduje progi podatkowe, do których ma zastosowanie jedna stawka. Natomiast powyżej tego progu zastosowanie znajduje inna stawka. Zgodnie z obecnie obowiązującą ustawą o PIT, występują dwie stawki progresywne. Mianowicie: 17% do wysokości kwoty zł oraz 32% powyżej tej opodatkowaniem według skali progresywnej w ustawie o PIT przewidziane zostało także opodatkowanie podatkiem liniowym 19%. Zarezerwowany jest on jednak dla osób prowadzących pozarolniczą działalność z art. 9a ust. 2 ustawy o PIT w celu wybrania liniowego opodatkowania należy złożyć właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego pisemne oświadczenie o wyborze tego sposobu opodatkowania. Takie oświadczenie należy złożyć do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym został osiągnięty pierwszy przychód, albo do końca roku podatkowego, jeżeli pierwszy taki przychód został osiągnięty w grudniu tego roku podatkowego. Z liniowego opodatkowania nie mogą skorzystać podatnicy, którzy wykonują na rzecz zatrudniającego usługi odpowiadające czynnościom, które uprzednio wykonywane były na rzecz tego samego zatrudniającego w ramach łączącego strony stosunku pracy (art. 9a ust. 3 ustawy o PIT).Przychód, dochód, podstawa opodatkowania i wynagrodzenie nettoPodstawowa wiedza o podatku sprowadza się do rozgraniczenia pojęć przychód, dochód oraz podstawa opodatkowania w rozumieniu ustawy o PIT. Jeszcze czymś innym jest nasze wynagrodzenie netto (kwota, którą otrzymujemy „na rękę” w ramach umowy o pracę).W większości artykułów na temat opodatkowania kwota określająca pierwszy próg podatkowy (kwota zł) nazywana jest błędnie dochodem. Dodatkowo większość z nas utożsamia tę kwotę z tzw. wynagrodzeniem netto. Wynagrodzenie netto, czyli kwota, którą otrzymujemy „na rękę” w ramach np. umowy o tutaj należałoby wyjaśnić pojęcia, a w zasadzie przyjrzeć się bliżej kwotom, które dotyczą naszego przychódWszystkie twoje przysporzenia uzyskane bądź należne z wykonywanej pracy; działalności wykonywanej osobiście, działalności gospodarczej, praw majątkowych, nieruchomości. W ramach tego przysporzenia mieszczą się wszelkie podatki i składki z tytułu ubezpieczeń społecznych odprowadzane przez twojego pracodawcę. W przypadku zatrudnienia w ramach umowy o pracę będzie to co do zasady kwota brutto określona w umowie o pracę. Aczkolwiek może się zdarzyć, że pracodawca określi dodatkowy przychód z tytułu nieodpłatnych świadczeń (np. wycieczka służbowa sfinansowana przez pracodawcę lub też przychód z tytułu używania samochodu służbowego).Twój dochódPrzychód pomniejszony o koszty uzyskania uzyskania przychoduW przypadku stosunku pracy koszty uzyskania przychodu określone są ryczałtowo. W chwili obecnej jest to co do zasady zł w skali roku (w 2019 r. kwota ta była niższa). Jeżeli prowadzisz pozarolniczą działalność gospodarczą, to kosztami uzyskania przychodu są twoje wydatki związane z prowadzoną działalnością (koszty biura). Jeszcze inaczej będzie wyglądała kwestia kosztów uzyskania przychodu w przypadku działalności wykonywanej opodatkowaniaDochód pomniejszony o składki na ubezpieczenie społeczne, a zatem kwota decydująca o tym, czy znajdziesz się w pierwszym progu podatkowym, czy też w drugim. Co prawda ustawa o PIT posługuje się pojęciem, że opodatkowany jest dochód, niemniej jednak podatek liczony jest od podstawy opodatkowania (która jest wielkością mniejszą niż dochód w rozumieniu ustawy o PIT). Dla większej przejrzystości niniejszego artykułu podstawę opodatkowania określać będziemy również jako „dochód pomniejszony o składki”. By nie utożsamiać tej wielkości z ww. dochodem, będącym po prostu przychodem pomniejszonym o koszty uzyskania nettoTo jest pojęcie spoza ustawy o PIT. Jest to kwota, którą otrzymujesz na rękę w ramach umowy o pracę. Potocznie kwotę tę nazywamy dochodem netto lub po prostu dochodem. Pamiętajmy jednak, że kwota ta nie ma nic wspólnego z przychodem, dochodem czy też podstawą opodatkowania w rozumieniu ustawy o Chcąc zobrazować różnicę pomiędzy ww. pojęciami kwotowymi, najlepiej posłużyć się przykładem. W ramach umowy o pracę pracownik zarobił w skali roku[1]:Przychód – zł (miesięczne wynagrodzenie brutto zł)Koszty uzyskania przychodu – złDochód – złPodstawa opodatkowania – złWynagrodzenie netto – zł (miesięczna wypłata na rękę ok. zł)Jak widać, w podanym przykładzie pracownik nie przekroczył progu podatkowego zł. Dlatego do jego dochodów ze stosunku pracy zastosowanie będzie miała stawka podatkowa 17%.W zeznaniu rocznym PIT nie znajdziesz kwoty twojego wynagrodzenia netto (czyli wynagrodzenia, które otrzymywałeś na rękę). W rocznym PIT wyszczególnione natomiast będą kwoty przychodu, kosztów uzyskania przychodu, dochodu oraz podstawy opodatkowania (dochodu pomniejszonego o składki).Termin i forma rozliczenia podatku PITPodatek PIT należy rozliczyć najpóźniej do 30 kwietnia roku następującego po roku, w którym uzyskany został przychód. W bieżącym roku termin ten został przesunięty do końca maja. Z uwagi na nadzwyczajną sytuację panującą w jesteś zatrudniony w ramach umowy o pracę lub umowy zlecenia, twoje zaliczki i roczny podatek PIT rozliczony zostanie przez płatnika (pracodawca lub zleceniodawca).W przypadku niektórych źródeł przychodów podatnik zobowiązany jest do odprowadzania miesięcznych zaliczek najpóźniej do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym uzyskany został przychód (pozarolnicza działalność gospodarcza oraz dochody z najmu, dzierżawy i podobnych umów).Opodatkowanie dochodów z poszczególnych źródeł przychodów Umowa o pracęStosunek pracy, a tym samym umowa o pracę, jest podstawową formą osiągania przez większość z nas z art. 10 ustawy o o PIT źródłem przychodów podatnika jest stosunek pracy. W art. 12 ustawy o PIT wskazane zostało, co uznaje się za przychody ze stosunku pracy (wypłata wynagrodzenia, dodatków, nagród, wartości nieodpłatnych lub częściowo odpłatnych świadczeń).Koszty uzyskania przychodówZgodnie z art. 22 ust. 2 ustawy o PIT koszty uzyskania przychodu ze stosunku pracy określone zostały ryczałtowo. Zgodnie z art. 22 ust. 2 ustawy o PIT koszty podstawowe wynoszą 250 zł miesięcznie, a za rok podatkowy nie więcej niż zł, w przypadku gdy podatnik uzyskuje przychody z pracy z tytułu jednej przypadku wielu stosunków pracy koszty te nie mogą za rok podatkowy przekroczyć kwoty zł. Dla osób dojeżdżających spoza innej miejscowości niż ta, w której znajduje się zakład pracy, koszty uzyskania przychodów wynoszą 300 zł miesięcznie. Za rok podatkowy łącznie nie więcej jednak niż przypadku gdy podatnik uzyskuje przychody z pracy równocześnie z kilku umów, a miejsce stałego lub czasowego zamieszkania podatnika jest położone poza miejscowością, w której znajduje się zakład pracy, oraz podatnik nie uzyskuje dodatku za rozłąkę, koszty te nie mogą przekroczyć za rok podatkowy kwoty przypadku rozliczania dochodów z umowy o pracę nie ma zatem możliwości tak jak w przypadku działalności wykonywanej osobiście lub pozarolniczej działalności gospodarczej rozliczania wydatków ponoszonych w związku z prowadzoną działalnością w kosztach uzyskania na podatekRozliczając dochody ze stosunku pracy, zdecydowana większość obowiązków spoczywa na płatniku podatku (pracodawcy), który opłaca co miesiąc zaliczki na podatek dochodowy i ponosi odpowiedzialność za odprowadzenie zaliczki we właściwej wysokości (art. 31 ustawy o PIT oraz art. 30 Ordynacji podatkowej). Oczywiście pracodawca odprowadza również za nas składki na obowiązkowe ubezpieczenie społeczne oraz ubezpieczenie podatkuZgodnie z art. 27 ustawy o PIT podatek płacony jest według stawek progresywnych (stawka 18% do wysokości zł. podstawy opodatkowania, a następnie 32% nadwyżki ponad tę kwotę). Podatnikowi (pracownikowi) przysługują odliczenia od podstawy opodatkowania oraz samego podatku. Przede wszystkim istotna jest tutaj tzw. ulga na dziecko, którą podatnik może uwzględnić w rocznym rozliczeniu (art. 27f ustawy o PIT). Istnieje możliwość wspólnego opodatkowania z małżonkiem. Podatnik nie ma możliwości wyboru podatku liniowego 19%, który zarezerwowany jest dla osób prowadzących pozarolniczą działalność rozliczenie podatkuPo co właściwie w konstrukcji podatku PIT występuje konieczność złożenia rocznego zeznania, skoro w przypadku dochodów z umowy o pracę to pracodawca odprowadza za nas zaliczki na ten podatek?Otóż poza dochodami z umowy o pracę możemy mieć również inne dochody. Takie, o których urząd skarbowy może nie wiedzieć. Przykładowo: z wynajmu nieruchomości lub niektóre rodzaje odszkodowań. Poza tym urząd skarbowy nie wie, z jakich dodatkowych uprawnień prawa podatkowego chcielibyśmy skorzystać (wspólne rozliczenie z małżonkiem czy też ulgi na dzieci).Do końca lutego każdego roku pracownik otrzymuje od swojego pracodawcy formularz PIT-11. Stanowi on informację o przychodach, dochodach, kosztach oraz o pobranych zaliczkach na podatek. Podatnik może się rozliczyć samodzielnie lub za pośrednictwem usługi „Twój e-PIT”. Usługa ta dostępna jest na „Twój e-PIT” polega na automatycznym rozliczeniu podatkowym przez urząd skarbowy. Na platformie „Twój e-PIT” dostępne jest nasze roczne rozliczenie, w stosunku do którego możemy podjąć różne czynności. I tak, możemy:zaakceptować i wysłać zeznanie;dokonać modyfikacji zeznania w zakresie wspólnego rozliczenia z małżonkiem, skorzystania z ulgi na dziecko;odrzucić umieszczone na platformie zeznanie i wtedy złożyć roczne rozliczenie w sposób samodzielny;nie podejmować żadnej czynności, wtedy dostępne zeznania zostanie wysłane automatycznie wraz z upływem terminu na złożenie wykonywana osobiściePoza stosunkiem pracy możliwe jest zatrudnienie również w ramach umowy cywilnoprawnej. W przypadku nieprowadzenia działalności gospodarczej przez osobę zatrudnioną przychody z tytułu umów zlecenie, dzieło lub kontraktu menadżerskiego kwalifikowane będą jako działalność wykonywana osobiście (art. 10 ust. 1 pkt 2 ustawy o PIT oraz z art. 13 pkt 8) ustawy o PIT).Umowy cywilnoprawne są szczególnie dogodną opcją w przypadku pracy w niestandardowym wymiarze czasu pracy (praca weekendowa lub praca na określoną ilość godzin w określone dni). Brak rygoru stosowania przepisów prawa pracy służy uelastycznieniu formy zatrudnienia. Niemniej jednak forma ta nie zabezpiecza zatrudnionego w tak daleko idącym zakresie jak stosunek uzyskania przychodówZgodnie z art. 22 ust. 9 ustawy o PIT koszty uzyskania niektórych przychodów określa się z tytułów określonych w art. 13 pkt 2, 4, 6 i 8 ustawy o PIT – w wysokości 20% uzyskanego przychodu. Istnieje również możliwość określenia kosztów uzyskania przychodów w wysokości 50% uzyskanego przychodu (z tytułu korzystania przez twórców z praw autorskich i artystów wykonawców z praw pokrewnych). Ryczałtowe koszty w wysokości 50%, dotyczą przychodów uzyskiwanych z tytułu działalności enumeratywnie wymienionej w art. 22 ust. 9b ustawy o PIT. Będzie to działalność artystyczna, produkcja audialna i audiowizualna, działalność od powyższego, w ramach stosunku cywilnoprawnego istnieje możliwość rozliczenia kosztów uzyskania przychodów na zasadach ogólnych. Tzn. w sposób przewidziany dla pozarolniczej działalności gospodarczej. Zgodnie z art. 22 ust. 10 ustawy o PIT, jeżeli podatnik udowodni, że koszty uzyskania przychodów były wyższe niż wynikające z zastosowania ww. normy procentowej, koszty uzyskania przyjmuje się w wysokości kosztów faktycznie podatkuPodobnie jak w przypadku stosunku pracy, zdecydowana większość obowiązków spoczywa na płatniku podatku. Podatek płacony jest również według stawek progresywnych. Podatnikowi (zleceniobiorcy) przysługują odliczenia z tytułu np. ulgi na dziecko oraz możliwość wspólnego opodatkowania z małżonkiem. Podatnik nie ma możliwości wyboru podatku liniowego 19%, który zarezerwowany jest dla osób prowadzących pozarolniczą działalność również istnieje możliwość skorzystania z rozliczenia za pośrednictwem platformy „Twój e-PIT”.Pozarolnicza działalność gospodarczaW tym źródle przychodów ciężar obowiązków ewidencyjno-podatkowych przerzucony zostaje niejako na samego podatnika (prowadzącego działalność gospodarczą). Przychód ustalany będzie zgodnie z art. 14 ustawy o PIT – i co ważne – w odróżnieniu do wcześniej wspomnianych źródeł przychodu, powstawać będzie niezależnie od faktycznego otrzymania wynagrodzenia (u osoby prowadzącej działalność gospodarczą przychód powstaje z chwilą wystawienia faktury, rachunku w odróżnieniu od osoby zatrudnionej w ramach stosunku pracy, gdzie przychód powstaje w momencie otrzymania wynagrodzenia).Koszty uzyskania przychodówZgodnie z art. 22 ustawy o PIT kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23 tej ustawy. Będą to zatem dla podatnika prowadzącego działalność gospodarczą wszelkiego rodzaju wydatki związane z prowadzeniem działalności. Mowa o kosztach: biura, samochodu wykorzystywanego w działalności, nabywanych usług lub towarów niezbędnych dla wykonywanej podatkuZgodnie z art. 44 ustawy o PIT podatnicy osiągający dochodu z pozarolniczej działalności gospodarczej są obowiązani bez wezwania wpłacać w ciągu roku podatkowego zaliczki na podatek dochodowy. Obowiązkiem podatnika jest złożenie do 30 kwietnia rocznego rozliczenia (PIT-36 lub PIT-36L). Oczywiście podatnikowi przysługują odliczenia z tytułu np. ulgi na dziecko oraz możliwość wspólnego opodatkowania z podatkoweW ramach prowadzonej działalności gospodarczej podatek może być rozliczany według skali podatkowej (17% i 32%). Istnieje tutaj jednak możliwość skorzystania z liniowego opodatkowania dochodów (art. 9a oraz art. 30c ustawy o PIT). Z liniowego opodatkowania nie mogą skorzystać podatnicy, którzy wykonują na rzecz zatrudniającego usługi odpowiadające czynnościom, które uprzednio wykonywane były na rzecz tego samego zatrudniającego w ramach łączącego strony stosunku pracy (art. 9a ust. 3 ustawy o PIT). Oczywiście liniowe opodatkowanie korzystne jest w sytuacji osiągania znacznych dochodów (ok. 100 tys. zł w skali roku).PIT - opodatkowanie najmuNajem, dzierżawa oraz inne umowy o podobnym charakterze stanowią odrębne źródło przychodów na podstawie ustawy o PIT. Do opodatkowania najmu zastosowanie mają progresywne stawki podatku PIT (18% i 32%). Pamiętać również należy, że dochody (przychody) z najmu mogą być opodatkowane ryczałtem (stawki 8,5% i 12,5%). Co jednak ważne, na podstawie przepisów ustawy o PIT opodatkowany jest dochód, a nie przychód, jak ma to miejsce w przypadku ryczałtu. Tym samym, jeżeli mamy możliwość pomniejszenia przychodu o koszty jego uzyskania, warto się zastanowić nad opłacalnością opodatkowania najmu na zasadach wszystkim w przypadku najmu na zasadach ogólnych zwrócić należy uwagę na możliwość zastosowania odpisów amortyzacyjnych z tytułu zużycia wynajmowanej nieruchomości. Nie ma tutaj znaczenia, czy wynajmujący prowadzi działalność gospodarczą, czy też nie. Zgodnie bowiem z ustawą o PIT, odpisy amortyzacyjne stanowią koszt uzyskania przychodu. Amortyzacja to utrata wartości nieruchomości (mieszkania) z uwagi na jego zużycie i upływ czasu. Podstawowa stawka amortyzacyjna to 1,5% wartości początkowej (co do zasady wartości rynkowej) dla nieruchomości wygląda jednak inaczej w przypadku mieszkań używanych (min. 5 lat), bowiem mamy tutaj możliwość zastosowania indywidualnej stawki amortyzacyjnej (tzw. amortyzacja przyspieszona) wynikająca z art. 22j ustawy o PIT. Poniższy przykład przedstawia różnice w opodatkowaniu dochodów (przychodów) z wynajmu używanego mieszkania ryczałtem a podatkiem dochodowym na zasadach początkowa mieszkania: PLNRoczny przychód z najmu: PLNRyczałt w skali roku: PLN (8,5% x PLN)Roczna amortyzacja: PLN (10% x PLN)Roczny dochód z najmu: PLN ( PLN – PLN)Podatek dochodowy w skali roku: nie wystąpiW przypadku istnienia możliwości skorzystania przez podatnika z amortyzacji przyspieszonej bardziej się opłaca skorzystać z opodatkowania najmu na zasadach ogólnych. W tym przypadku bowiem istnieje teoretyczna możliwość niepłacenia w ogóle podatku dochodowego przez 10 lat trwania umowy kosztów uzyskania przychodu mogących mieć również wpływa na wysokość podatku dochodowego można wymienić również koszty remontów, o ile nie przekraczają wartości 10 tys. zł w skali roku. Poza tym do kosztów uzyskania przychodu można zaliczyć wydatki poniesione na wyposażenie mieszkania w celu jego wynajmu (meble, sprzęt AGD).Zaliczka od podatku z tytułu dochodów z najmu płacona jest do 20 dnia miesiąca następującego, po którym uzyskany został dochód. Roczne rozliczenie następuje na formularzu sprzedaży nieruchomościSprzedaż lub zakup nieruchomości jest jedną z najczęstszych transakcji, z którą każdy z nas prędzej czy później ma w swoim życiu do czynienia. W kontekście podatku PIT to, czy zapłacimy podatek, zależy od upływu czasu, od kiedy sami nabyliśmy nieruchomość, tego w jaki sposób ta nieruchomość została nabyta (zakup, darowizna czy też dziedziczenie) oraz na co zostaną przeznaczone środki uzyskane ze sprzedaży z art. 10 ust. 1 pkt 8 lit a) ustawy o PIT źródłami przychodów są odpłatne zbycie nieruchomości lub jej części – jeżeli odpłatne zbycie nie następuje w wykonaniu działalności gospodarczej i zostało dokonane przed upływem pięciu lat. Licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub zatem w tym roku nieruchomość (czy to w drodze darowizny czy też w drodze umowy sprzedaży) w celu uniknięcia podatku dochodowego, należałoby zaczekać z jej zbyciem aż do roku 2026. Oczywiście ze sprzedażą nieruchomości możemy nie czekać na upływ 5 letniego okresu. Wtedy jednak musimy liczyć się z koniecznością zapłaty podatku dochodowego według poniższych z art. 30e ustawy o PIT stawka podatku w przypadku sprzedaży nieruchomości wynosi 19% podstawy obliczenia podatku. Podstawą obliczenia podatku jest dochód stanowiący różnicę pomiędzy przychodem z odpłatnego zbycia nieruchomości a kosztami ustalonymi zgodnie z art. 22 ust. 6c i 6d ustawy o zakupionej nieruchomościPrzychód uzyskany ze sprzedaży nieruchomości możemy pomniejszyć o koszty jego uzyskania. Przykładowo: kupiliśmy mieszkanie w 2018 r. za cenę 300 tys. zł, a w 2019 r. sprzedajemy to mieszkanie za 350 tys. zł – opodatkowany będzie dochód, czyli 50 tys. zł. Zgodnie bowiem z art. 22 ust. 6c ustawy o PIT koszty uzyskania przychodu z tytułu odpłatnego zbycia nieruchomości, z zastrzeżeniem ust. 6d, stanowią udokumentowane koszty nabycia lub udokumentowane koszty wytworzenia, powiększone o udokumentowane nakłady, które zwiększyły wartość rozlicza się dopiero po upływie roku, w którym uzyskany został dochód ze sprzedaży. Najpóźniej musi to natomiast nastąpić do 30 kwietnia roku następnego lub w tym roku do końca maja. W tym samym terminie podatnik zobowiązany jest do złożenia zeznania podatkowego nieruchomości otrzymanej w darowiźnieSytuacja będzie wyglądała niestety inaczej w przypadku sprzedaży nieruchomości otrzymanej w darowiźnie. Tutaj w kosztach uzyskania przychodu będziemy mogli uwzględnić jedynie udokumentowane nakłady, które zwiększyły wartość nieruchomości, poczynione w czasie ich posiadania oraz kwotę zapłaconego podatku od spadków i darowizn w części określonej zgodnie z art. 22 ust. 6d ustawy o nieruchomości otrzymanej w spadkuW przypadku sprzedaży nieruchomości otrzymanej w spadku istnieje zasadnicza różnica w stosunku do dwóch opisanych powyżej przypadków. Po pierwsze: 5 letni okres dysponowania nieruchomością liczy się w sposób bardziej dla podatnika korzystny. Zgodnie z art. 10 ust. 5 ustawy o PIT w przypadku odpłatnego zbycia nieruchomości nabytych w drodze spadku, 5 letni okres liczy się od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie tej nieruchomości przez spadkodawcę. Oznacza to mniej więcej tyle, że do okresu naszego dysponowania nieruchomością, nabytą w drodze spadku, możemy doliczyć okres dysponowania nią przez spadkodawcę. Jeżeli okres ten przekracza zatem łącznie 5 lat, to możemy taką nieruchomość sprzedać bez podatku dochodowego i bez konieczności składania w tym zakresie zeznania drugie w kosztach uzyskania przychodu, nabytych w drodze spadku nieruchomości, zalicza się również udokumentowane koszty nabycia lub wytworzenia poniesione przez spadkodawcę oraz przypadające na podatnika ciężary spadkowe (art. 22 ust. 6d zd. 2 ustawy o PIT).Przeznaczenie zysku ze sprzedaży na własne cele mieszkanioweMożna oczywiście nie czekać na upływ 5 letniego okresu ze sprzedażą nieruchomości i skorzystać ze zwolnienia przewidzianego w art. 21 ust. 1 pkt 131) ustawy o PIT. Zgodnie z tym przepisem wolne od podatku dochodowego są dochody z odpłatnego zbycia nieruchomości, jeżeli począwszy od dnia odpłatnego zbycia, nie później niż w okresie trzech lat od końca roku podatkowego, w którym nastąpiło odpłatne zbycie, przychód uzyskany ze zbycia tej nieruchomości został wydatkowany na własne cele mieszkaniowe. Pamiętać jednak tutaj należy, że w tej sytuacji należy złożyć zeznanie PIT-39, wskazując w nim zamiar przeznaczenia dochodu na własne cele na własne cele mieszkanioweZa wydatki poniesione na własne cele mieszkaniowe uważa się wydatki na:nabycie budynku mieszkalnego, lokalu mieszkalnego, gruntu lub ich części, nabycie spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego,budowę, rozbudowę, nadbudowę, przebudowę lub remont własnego budynku mieszkalnego, jego części lub własnego lokalu mieszkalnego,spłatę kredytu (pożyczki) oraz odsetek od tego kredytu (pożyczki) zaciągniętego przez podatnika przed dniem uzyskania przychodu z odpłatnego zbycia nieruchomości na cele mieszkaniowe (szerzej: art. 21 ust. 25 ustawy o PIT).Opodatkowanie sprzedaży samochoduPrywatna sprzedaż samochoduSprzedając samochód prywatnie, w pierwszej kolejności musimy zwrócić uwagę na art. 10 ust. 1 pkt 8) lit. d) ustawy o PIT). Zgodnie z tym przepisem źródłem przychodu jest odpłatne zbycie rzeczy (czyli również samochodu), jeżeli odpłatne zbycie nie następuje w wykonaniu działalności gospodarczej i zostało dokonane przed upływem pół roku, licząc od końca miesiąca, w którym nastąpiło zatem uniknąć płacenia podatku dochodowego od sprzedaży samochodu, który zakupiliśmy w maju 2020 r.? Musimy poczekać z jego sprzedażą do grudnia 2020 r. W przeciwnym razie zapłacimy podatek od dochodu uzyskanego z takiej sprzedaży. Oczywiście obliczając podatek dochodowy, uwzględnimy koszty nabycia samochodu oraz poniesione na niego nakłady. Zastosowanie znajduje jedna z progresywnych stawek 18% lub 32% (w zależności od całkowitych dochodów). Do końca kwietnia roku następnego po sprzedaży rozliczamy podatek oraz uwzględniamy dochód (lub stratę) w zeznaniu samochodu w ramach prowadzonej działalności gospodarczejCo, jeżeli prowadzimy działalność gospodarczą i sprzedajemy samochód, który stanowił środek trwały firmy? Wówczas dochód uzyskany z takiej sprzedaży zaliczamy do źródła przychodów z działalności gospodarczej. Stanowi o tym bowiem art. 14 ust. 2 pkt 1) ustawy o PIT. Kwalifikacja dochodu ze sprzedaży do tego źródła oznacza opodatkowanie takiej sprzedaży podatkiem liniowym 19%. W przypadku gdy wybraliśmy taką formę opodatkowania naszych dochodów. Poza tym przychód ze sprzedaży samochodu rozpoznany zostanie według zasady memoriałowej. W chwili wystawienia faktury i wydania towaru, a nie w momencie zapłaty po zamortyzowaniu samochodu w ramach działalności gospodarczej możliwe jest jego przeniesienie z majątku firmy do majątku prywatnego. Czy w takiej sytuacji, sprzedając samochód już z majątku prywatnego, również wystąpi podatek dochodowy?Tutaj trzeba zwrócić uwagę na art. 10 ust. 2 pkt 3) ustawy o PIT. Zgodnie z nim 6 miesięczny termin pomiędzy zakupem a sprzedażą samochodu nie ma zastosowania w przypadku składników majątku firmowego. Nawet jeżeli przed zbyciem zostały wycofane z działalności gospodarczej, a między pierwszym dniem miesiąca następującego po miesiącu, w którym składniki majątku zostały wycofane z działalności i dniem ich odpłatnego zbycia, nie upłynęło 6 lat. Co to w takim razie oznacza? Nawet jeżeli w maju 2020 r. przeniesiesz samochód z majątku firmy do majątku prywatnego, to aby uniknąć zapłaty podatku dochodowego, musiałbyś czekać aż do czerwca 2026 r. Nie ma tutaj bowiem zastosowania 6 miesięczny okres, o którym była mowa uprawnienia i ulgiWspólne opodatkowanie małżonkówWarunki wspólnego opodatkowaniaAby skorzystać z możliwości wspólnego opodatkowania, między małżonkami musi istnieć przez cały rok podatkowy wspólność majątkowa. Dodatkowo małżonkowie muszą pozostawać w związku małżeńskim przez cały rok żadnego z małżonków nie mogą podlegać opodatkowaniu podatkiem liniowym 19% (art. 30c ustawy o PIT) lub na zasadach określonych w ustawie o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (z wyjątkiem przychodów z najmu opodatkowanych ryczałtem).Jak się oblicza wspólny podatek?W przypadku łącznego opodatkowania małżonków podatek oblicza się w następujący sposób:dodaje się dochody małżonków,otrzymaną kwotę dzieli się przez dwa,od uzyskanej kwoty, czyli połowy łącznych dochodów, oblicza się podatek zgodnie z obowiązującą dla tej kwoty stawką podatku (17% lub 32%), uwzględniając kwotę wolną od podatku i inne odliczenia,obliczony podatek mnoży się przez dwa, uzyskując łączne opodatkowanie konstrukcja wspólnego opodatkowania małżonków to tzw. „income splitting”. Konstrukcja rozszczepienia podatkowego łącznego dochodu. Opiera się ona na założeniu, że każdy z małżonków uzyskał połowę ich łącznego dochodu i od tej połowy jest odrębnie opodatkowany. Dochody małżonków sumuje się. Następnie dzieli się je na dwie równe części, od których oblicza się dwa cząstkowe świadczenia podatkowe, które następnie są czym polega korzyść ze wspólnego opodatkowania?Konstrukcja income splitting może przynieść korzyści podatkowe małżonkom, których dochody opodatkowane są według różnych stawek progresywnych. Aby istniała zatem możliwość uzyskania korzyści ze wspólnego opodatkowania, musi istnieć progresywna skala podatku dochodowego. Obecnie zgodnie z art. 27 ustawy o PIT stawka podatku do kwoty zł wynosi 17%, zaś powyżej tej kwoty stawka podatku wynosi 32%.PRZYKŁADDochody[2]Anna: złRobert: złW przypadku rozdzielnego opodatkowania:Do dochodu Anny do wysokości zł zastosowanie będzie miała stawka podatku 17%. Z kolei do dochodów Anny w wysokości zł zastosowanie będzie miała stawka podatku 32%. Do dochodów Roberta zastosowanie będzie miała tylko stawka podatkowa 17%.W przypadku łącznego opodatkowania:Dochody Anny i Roberta zostaną zsumowane ( zł). Podatek obliczany zostanie od połowy wspólnie przez nich uzyskanego dochodu (podstawy opodatkowania), tj. od kwoty zł. Do kwoty tej zastosowanie ma stawka 17%. Na koniec podatek zostanie pomnożony przez z ww. przykładem małżonkowie odniosą korzyść ze wspólnego opodatkowania. Bowiem do całości ich dochodów (podstawy opodatkowania) będzie miała zastosowanie wyłącznie stawka 17%. W przykładzie rozdzielnego opodatkowania część dochodów Anny w wysokości zł opodatkowana jest stawką 32%.Gdy małżonkowie uzyskują dochody identyczne, nie osiągają żadnej korzyści z zastosowania konstrukcji income splitting. Korzyść taka pojawia się dopiero wtedy, gdy dochody jednego z małżonków są stosunkowo niskie. Drugi małżonek osiąga zaś roczny dochód po odliczeniu składek w okolicach 90 tys. zł. Niskie dochody jednego z małżonków niejako „ściągną” dochody drugiego małżonka do niższej stawki jeżeli jeden z małżonków w ogóle nie zarabia?Należy pamiętać, że zyskać na podatku mogą także te małżeństwa, w których jeden z małżonków nie uzyskał w ciągu roku w ogóle dochodu lub jego dochody nie przekroczyły kwoty wolnej od podatku. W takim przypadku małżonkowie odniosą korzyść ze wspólnego opodatkowania. Uwzględniona bowiem zostanie w ich wspólnym opodatkowaniu dwukrotność kwoty zmniejszającej podatek. Małżonek, który uzyskał dochód, niejako „skonsumuje” kwotę zmniejszającą podatek drugiego małżonka, który dochodu nie uzyskał. Oczywiście w przypadku, jeżeli do dochodów zarabiającego małżonka zastosowanie będzie miała stawka podatku 32%, dodatkową korzyścią jest „ścignięcie” dochodów zarabiającego małżonka do niższej stawki na dzieckoW 2007 r. wprowadzony został do ustawy o PIT art. 27f dający możliwość skorzystania z ulgi na dziecko odliczanej od podatku. W praktyce polega to na wskazaniu faktu posiadania dziecka w zeznaniu rocznym. Dokładniej –mowa o załączniku PIT/O do zeznania PIT-36 lub PIT-37. W formularzu tym wpisujemy imię i nazwisko dziecka oraz numer pesel (nie ma konieczności załączania aktu urodzenia dziecka do zeznania). Czym jest zatem ulga na dziecko? To nic innego jak zwrot podatku, który zapłaciliśmy w zeszłym roku lub który został pobrany przez naszego pracodawcę. Taki zwrot następuje jednak w różnych terminach. Wszystko zależy bowiem od tego, w jaki sposób złożyliśmy zeznanie. I tak, w terminie 45 dni od dnia złożenia zeznania – w przypadku złożenia zeznania za pomocą środków komunikacji elektronicznej. W terminie 3 miesięcy – w przypadku złożenia zeznania w formie obecnym kształcie ulga podatkowa na dziecko:przysługuje za każdy miesiąc kalendarzowy wykonywania władzy rodzicielskiej w wysokości 92,67 zł (co w skali roku daje 1112,04 zł);wysokość ulgi jest zróżnicowana w zależności od ilości posiadanych dzieci (na trzecie i kolejne dziecko inna wysokość kwoty do odliczenia);ulga nie przysługuje małżonkom posiadającym jedno dziecko, jeżeli ich łączny dochód wyniósł zł ( zł w przypadku osoby samotnie wychowującej dziecko).Jak widać, osobom posiadającym jedno dziecko i uzyskującym dochody roczne powyżej zł ( zł w przypadku osoby samotnie wychowującej dziecko) nie przysługuje w ogóle prawo do ulgi. Osoby posiadające co najmniej troje dzieci zostały natomiast uprzywilejowane. na trzecie dziecko przysługuje im bowiem odpowiednio wyższe odliczenie. W przypadku czwartego i każdego kolejnego dziecka odliczenie jest natomiast jeszcze rocznego odliczenia („Ulga podatkowa na dziecko”)Limit dochodu wyłączający ulgęMałżeństwo z 1 zł obu małżonkówMałżeństwo z 2 złbrakMałżeństwo z 3 złbrakMałżeństwo z 4 złbrakW 2015 r. weszła do ustawy o PIT zmiana umożliwiająca zwrot przysługującej ulgi nawet w przypadku, jeżeli podatnik w roku podatkowym nie zapłacił podatku w wysokości przysługującej mu ulgi. Osoby uprawnione do ulgi na dzieci mogą otrzymać zwrot nadpłaconego podatku oraz zwrot niewykorzystanej kwoty ulgi do wysokości zapłaconych składek na ubezpieczenie społeczne i zdrowotne, które podlegały odliczeniu.[1] Kwoty podane w przykładzie wskazane są w dużym przybliżeniu. Przykład ma natomiast tylko zobrazować konstrukcję opodatkowania podatkiem PIT.[2] W przykładzie tym posługuję się pojęciem dochodu, mając na myśli dochód pomniejszony o składki (podstawa opodatkowania).